2020 YILINDA UYGULANACAK VERGİ ORANLARI VE TUTARLARI
 

 1-Asgari ücretin Maliyeti

         Bekâr ücretli için geçerli asgari geçim indirimi tutarı dikkate alınmıştır.

2- Gelir Vergisi Dilimleri (Ücretliler için)

3- Gelir Vergisi Dilimleri (Ücret dışında gelir elde edenler için)

4- Damga Vergisi Oranları değişmemiştir.

5- Harçlar

6- Bazı Gelirlerin Beyan Sınırları

-     2020 yılında elde edilen, vergi kesintisine tabi tutulmamış veya istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyan sınırı 2.600 liradır.

-     Yurt içinde elde edilen alacak faizleri veya yurt dışında elde edilen faizler bu kapsamda olup, tutarın geçilmesi halinde bu gelirlerin tamamı 2021 yılında verilecek beyannameye dahil edilecektir.

             -     Tevkifata tabi tutulmuş menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında 40.000 Liralık kısmı gelir vergisinden istisnadır.

7- Vergiden müstesna harcırah tutarları

-     2020 yılında personele yurt içi seyahatler nedeniyle ödenen harcırah gündeliğinin 66,85.- TL’lik kısmı gelir vergisinden istisnadır.

-     Yurt dışına yapılacak seyahatlerde personele ödenecek gündeliğin vergiden istisna edilecek kısmı gidilen ülkeye göre değişmektedir.

8- Sosyal güvenlik primine esas kazançların alt ve üst sınırları

-     Sosyal güvenlik primine esas tutulan günlük kazancın alt sınırı, asgari ücretin otuzda biri, üst sınırı ise günlük kazanç alt sınırının 7,5 katıdır.

2020 yılının ilk yarısında uygulanacak olan, sosyal güvenlik primi, işsizlik sigortası primi ve sosyal güvenlik destek primine esas kazançların alt sınırı 2.943,00 lira, üst sınırı ise 22.072,50 liradır.

-     2020 yılında dikkate alınacak engellilik indirimi:

Çalışma gücünün %80’inin kaybedenler için 1.400 lira

Çalışma gücünün %60’ını kaybedeler için 790 lira

Çalışma gücünün % 80’inin kaybedenler için 350 lira.

  9- İstisnalar 

-     Konut kira gelirlerinin bir kısmı gelir vergisinden istisna olup, bu tutar 2020 yılı gelirleri için 6 bin 600 liradır. Bu tutarı geçmeyen konut kira gelirleri beyan edilmeyecektir.

-     Gelir Vergisi Kanunu’na göre, satın alma tarihinden itibaren beş yıl içinde satışından elde edilen kazançlar gelir vergisine tabidir.

2015 yılında taşınmaz mal satışından elde edilen kazançların 18.000 liralık kısmı (Değer artış kazancı) gelir vergisinden istisnadır.

10- Fatura düzenleme sınırı

-     2019 yılında 1.200 lira olan fatura düzenleme sınırı 2020 yılı için 1.400 liradır.

11- Doğrudan gider yazma sınırı

-     Satın alınan demirbaşlar için, 2019 yılında 1.200 lira olan doğrudan gider yazma sınırı 2020 yılı için 1.400 liradır. Buna göre, 2020 yılında satın alınan demirbaşlardan bedeli bu tutarı aşmayanlar doğrudan gider kaydedilebilir.

12- Gelir Vergisinden İstisna Günlük Yemek Yardımı 2020 yılı için 23,00.-TL’dir.

13- Gecikme Zammı Oranı

-     Verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesi veya eksik tahakkuk ettirilmesi ya da tahakkuk ettirilmesine rağmen zamanında ödenmemesi halinde uygulanacak gecikme faizi ve gecikme zammı oranı, 2020 yılı başı itibariyle aylık yüzde 1.60’tır.

14- 2015 yılında uygulanacak önemli görülen bazı cezalar…

-     2015 yılında düzenlenmesi gereken her bir fatura için kesilecek ceza tutarı, faturada tutarına bakılmaksızın, 350 liradan az olamayacaktır. Bir yılda kesilecek en fazla ceza tutarı ise 180 bin liradır.

-     Fatura düzenleme sınırını, 2020 yılı için 1.400 lira olmuştur.

-     Vergi levhası bulundurma veya asma zorunluluğuna uymayanlara 2015 yılında kesilecek ceza 350 liradır.

-     Muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 2020 yılında kesilecek ceza tutarı 8 bin 500 liradır.

15- Vakıflara vergi muafiyeti tanınması

-     Bakanlar Kurulunca vakıflara “vergiden muaf vakıf” statüsü verilebilmektedir. Bu statünün verildiği vakıfların vergiden muaf vakıf sayılabilmesinde, diğer koşulların yanında, talepte bulunan vakıfların belirli bir gelir getirici malvarlığına ve yıllık gelire sahip olmaları aranmaktadır.

2020 yılında vergi muafiyeti talebinde bulunacak vakıfların vergi muafiyeti talebinde bulundukları tarihte en az; 

-     1.717.000 lira gelir getirici mal varlığına ve 155.000,00 lira yıllık gelire (kamu kaynaklı yardımlar ve bağışlar hariç) sahip olmaları gerekir. Faaliyet süresi 6-12 ay olan vakıflar için bu tutarlar iki kat olarak aranmaktadır. 

16- Kıdem tazminatı tavanı

• 2020 yılının ilk yarısında uygulanacak olan kıdem tazminatı tavanı 6.730,15 liradır.

17- 5.000/30.000 TL ve Üzeri Düzenlenecek E-Arşiv Faturalar

• 01.01.2020 tarihinden itibaren düzenlenecek ve tutarı 5.000 lira ve 30.000 lirayı aşan faturalar

E-Arşiv fatura olarak GİB Portalından düzenlenebilir.

18- Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine İlişkin Sgk Duyurusu

• Ocak 2020 tarihinden itibaren sigortalıların prime esas kazançları ile hizmetleri yetkili vergi dairesine verilecek Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile SGK’ ya bildirilecektir.
• Aralık 2019 ayı ve önceki dönemlere ait sigortalıların prime esas kazançları ile hizmetleri ise eskiden olduğu gibi e-bildirge sistemi üzerinden bildirilecektir.
•  

19- Bağ-Kur Sigortalıları ile 60-g Kapsamındaki Genel Sağlık Sigortalıları Prim Borçları Olsa Bile 31.12.2020 Tarihi Sonuna Kadar Sağlık Yardımlarından Yararlanabilecek

• İkametgahı Türkiye’de bulunan 5510 sayılı Kanunun 4-1/b kapsamındaki Bağ-Kur sigortalıları ile bakmakla yükümlü oldukları kişiler,
• İkametgahı Türkiye’ de bulunan 60’ıncı maddenin 1’inci fıkrasının (g) bendi kapsamındaki genel sağlık sigortalıları ile bakmakla yükümlü oldukları kişiler, 60 günde fazla prim borçları bulunsa dahi, Sağlık Bakanlığına ait sağlık tesisleri ile Devlet Üniversitelerinin sağlık uygulama araştırma merkezlerinde (üniversite hastaneleri) sunulan sağlık hizmetlerinden 31/12/2020 tarihi sonuna kadar yararlanabileceklerdir.
•  

20- Makine ve Teçhizat Tesliminde KDV İstisna Süresi Uzatıldı

• 24 Aralık 2019 tarihli ve 30988 sayılı Resmi Gazete’de "7201 Kamulaştırma Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" yayımlandı.
• Hatırlanacağı üzere, 7103 Sayılı Kanunla, Katma Değer Vergisi Kanununa eklenen ve 1/5/2018 tarihinde yürürlüğe giren geçici 39 uncu maddesi ile 31/12/2019 tarihine kadar sanayi sicil belgesini haiz katma değer vergisi mükelleflerine münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere yapılan yeni makine ve teçhizat teslimleri katma değer vergisinden istisna edilmişti. Daha sonra 5 Mayıs 2018 tarihli R.G’de yayımlanan 2018/11674 Sayılı Karar ile istisna kapsamında alınabilecek yeni makine ve teçhizat listesi belirlenmişti.
• Bu Kanunun 8’inci maddesi ile sanayi sicil belgesini haiz katma değer vergisi mükelleflerine münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere yapılan yeni makine ve teçhizat teslimlerine ilişkin istisnanın uygulama süresi 31/12/2022 tarihine kadar uzatılmış ve Cumhurbaşkanına bu uygulamanın süresini iki yıla kadar uzatabilme hususunda yetki verilmiştir.
•  

21-e-Arşiv Fatura Uygulaması

-    Gelir İdaresi Başkanlığınca, e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce 1/1/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek ve tutarı 5.000 TL ve 30.000 TL’yi aşan faturaların e-arşiv fatura olarak GİB portalından düzenlenmesine ilişkin Duyuru yayınlanmıştır. Söz konusu Duyuru ile yapılan açıklamalar doğrultusunda, 1/1/2020 tarihi itibariyle e-Arşiv fatura kullanıcılarının da kendilerine kesilen kağıt faturalarda belirtilen tutarları kontrol etmeleri, örneğin aynı gün içinde aynı kişiden kesilen faturaların her biri belirtilen tutarın altında kalmakla birlikte, bu faturaların toplam tutarının belirtilen hadleri aşması durumunda; bu işlemler için kağıt (matbu) olarak fatura düzenlenmiş ise bu faturaların yerine e-Arşiv Fatura’nın e-Belge Portali üzerinden düzenlenmesini talep etmeleri ve matbu kağıt faturaların iptal işlemine tabi tutulması gerekmektedir.

Söz konusu Duyuruda öne çıkan hususlar aşağıdaki gibidir: 

Söz konusu uygulama 1/1/2020 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.

Aynı gün içinde aynı kişiye gerçekleştirilen satışların her biri belirtilen tutarın altında kalmakla birlikte, bu satışların toplam tutarının belirtilen hadleri aşması durumunda; bu işlemler için kağıt (matbu) olarak fatura düzenlenmiş ise bu faturaların yerine e-Arşiv Fatura’nın e-Belge Portali üzerinden düzenlenmesi ve matbu kağıt faturaların iptal işlemine tabi tutulması gerekmektedir.

e-Belge düzenleme portalıne mali mühür veya elektronik imza kullanım zorunluluğu olmadan, İnteraktif Vergi Dairesi (ivd.gib.gov.tr) kullanıcı kodu ve şifresi kullanılarak girilebilecektir. İnteraktif Vergi Dairesi kullanıcı kodu ve şifresi bulunan mükelleflerimizin herhangi yeni bir başvuru yapmasına gerek bulunmayıp, bu kod ve şifresi henüz bulunmayan mükelleflerimiz ise ivd.gib.gov.tr adresinden gerekli kaydını oluşturarak kullanıcı kodu ve şifrelerini alabileceklerdir.

Mükelleflerin istemeleri halinde belirtilen tutarların altındaki fatura düzenleme işlemleri için de söz konusu e-Belge Portalını kullanmaları mümkün bulunmaktadır.

Düzenlenen e-Arşiv Faturalar alıcılarına her türlü elektronik ortamda (e-mail, sms vb.) iletebileceği gibi, düzenlenen belgelerin kağıt çıktısı alınarak ve belge üzerine mükellefin ıslak imzası tatbik edilerek alıcılarına teslim edilebilecektir.

e-Belge Portalı üzerinden düzenlenen e-Arşiv Faturaların Gelir İdaresi Başkanlığına Raporlanmasına gerek bulunmamaktadır.

Düzenlenen e-Arşiv Faturaların sorgulanması, görüntülenmesi, elektronik ortamda indirilmesi ve kağıt çıktısının alınması işlemlerinin e-Belge Portalı üzerinden gerçekleştirilmesi mümkün bulunmaktadır. Bununla birlikte düzenlenen e-Arşiv Faturaların muhafaza ve ibraz işlemleri Vergi Usul Kanunu düzenlemeleri uyarınca mükelleflerimizin sorumluluğunda bulunmakta olup, söz konusu belgelerin e-Belge Portalından elektronik olarak indirilmesi ya da kağıt çıktı alınarak muhafaza edilmesi gerekmektedir.

22-2020 Yılı Başından İtibaren Uygulanacak "Asgari Geçim İndirimi" İle İlgili Olarak İndirim Konusu Yapılacak Tutarın Hesabında Baz Alınacak Tutar

12 Ay X Asgari Ücret = Asgari Ücretin Yıllık Tutarı

             12 X 2.943,00 TL = 35.316 TL. olmaktadır.

• Asgari geçim indirimi tutarları hesaplanması için ücretlilerin medeni durumuna göre tespit edilen oranlar yukarıdaki meblağa uygulanır. Bulunan tutarın %15 vergisi hesaplanarak çıkan verginin 1/12’ si her ay ücretlinin ödenecek vergisinden mahsup edilir. (Mahsup edilecek tutar hesaplanan vergiden fazla ise fazlası dikkate alınmaz.)
• Bu hesaplamalar için mutlaka ücretlilerden “AİLE DURUMU BİLDİRİMİNİN” imzalı olarak alınması gerekmektedir.

Yukarıdaki tutara göre ücretlilerin hak kazanacağı aylık indirim tutarları aşağıdaki tabloda belirlenmiştir.

23-İhracat Genelgesinde Esas Alınacak Döviz Kurlarına İlişkin Değişiklik

• T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığının 20.12.2019 tarih ve 577814 sayılı yazısı ile İhracat Genelgesinde, Türk Lirası ile yapılan ihracat işlemlerinde bedelin döviz olarak tahsil edilmesi durumunda esas alınacak döviz kuruna ilişkin değişiklik yapılmıştır.
• Buna göre, Türk lirası olarak tahsil edileceği beyan edilen ihracat bedelinin kısmen veya tamamen döviz olarak tahsili halinde GB'nin 22. hanesinde kayıtlı Türk lirası tutar; GB'nin düzenlendiği tarih ile bedelin bankaya getirildiği tarihteki Merkez Bankası döviz alış kurlarından lehe olanı esas alınarak tahsil edilecek döviz cinsine çevrilecektir. 

24-Verbis Kayıt Süresi

Bilindiği üzere 6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanununun (Kanun) 16 ncı maddesi gereği, kişisel verileri işleyen gerçek ve tüzel kişiler, veri işlemeye başlamadan önce Veri Sorumluları Siciline kaydolmak zorundadır. 

KVKK’nin internet sitesinde yayınladığı duyuruya göre,

·       Yıllık çalışan sayısı 50’den çok veya yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den çok olan gerçek ve tüzel kişi veri sorumlularına Sicile kayıt ve bildirim yükümlülüğünü yerine getirmeleri için verilen sürenin 30.06.2020 tarihine,

·       Yurtdışında yerleşik gerçek ve tüzel kişi sorumlularına Sicile kayıt ve bildirim yükümlülüğünü yerine getirmeleri için verilen sürenin 30.06.2020 tarihine,

·       Yıllık çalışan sayısı 50’den az ve yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den az olup ana faaliyet konusu özel nitelikli kişisel veri işleme olan gerçek veya tüzel kişi sorumlularına Sicile kayıt ve bildirim yükümlülüğünü yerine getirmeleri için verilen sürenin 30.09.2020 tarihine,  

·       Kamu kurum ve kuruluşu veri sorumlularına Sicile kayıt ve bildirim yükümlülüğünü yerine getirmeleri için verilen sürenin 31.12.2020 tarihine,kadar uzatılmasına karar verilmiştir.

25-İhracat Bedellerinin %80’inin Bir Bankaya Bozdurulması Zorunluluğu Kaldırıldı

• 2019-32/56 sayılı Tebliğ ile yeni bir düzenleme yapılarak gerçekleştirilen ihracat işlemlerine ilişkin bedellerin en az %80’inin bir bankaya satılmasına ilişkin zorunluluk kaldırıldı. Ancak bedellerin yurda getirilme süresi, fiili ihraç tarihinden itibaren yine 180 günü geçemiyor.
• İhracatçılar, ihraç edilen malların bedelinin süresinde yurda getirilmesinden ve ihracat hesabının süresinde kapatılmasından sorumludur. İhracata aracılık eden bankalar, sadece ihracat bedellerinin yurda getirilmesini izlemekle yükümlüdür.
• Bankalarca söz konusu bedellerin yurda getirildiğine dair Tebliği eki EK-1’de yer alan İhracat Bedeli Kabul Belgesi düzenlenecektir. Ancak henüz İhracat bedellerinin takip edileceği bilgi sistemi Hazine ve Maliye Bakanlığınca uygulamaya alınmadığından, alınana kadar İhracat Bedeli Kabul Belgesi yerine bankalarca Döviz Alım Belgesinin kullanılması mümkün olacaktır.
• Her bir gümrük beyannamesi itibarıyla; 30.000 ABD dolarına kadar noksanlığı olan ihracat hesapları doğrudan bankalarca ödeme şekline ve toplam beyanname tutarına olan oranına bakılmaksızın terkin edilmek suretiyle kapatılacaktır.
• 31 Aralık 2019 tarihi itibariyle açık bulunan ihracat hesapları için, Tebliğin ihracatçı lehine olan hükümleri uygulanacaktır.

26- KDV İade Alt Sınırı:

• 27 Aralık 2019 tarihli ve 30991 sayılı 2. Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 29) ile indirimli orana tabi işlemlerde iade sınırı 2020 yılı için yeniden belirlenmiştir. Buna göre, indirimli orana tabi işlemlerde KDV iade alt sınırı 2020 yılı için 17.300 TL olarak belirlenmiştir.

27-Binek Otomobil Giderlerine İlişkin İndirim Tutarları;

• Gelir Vergisi Kanunu’nun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının;

 (1) numaralı bendinde yer alan gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 140.000 TL,

(7) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 160.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 300.000 TL olarak belirlenmiştir.

28- 01.01.2020 Tarihinden İtibaren Bankalar Vasıtasıyla Yapılacak Vergi Tahsilatlarına İlişkin Duyuru

Gelir İdaresi Başkanlığınca, 1.1.2020 tarihinden itibaren bankalar vasıtasıyla yapılacak vergi tahsilatlarına ilişkin Duyuru yayınlandı.

Buna göre, Hazine ve Maliye Bakanlığı ile bankalarla imzalanan vergi tahsilat protokollerinde, 01.01.2020 tarihinden geçerli olmak üzere aşağıda belirtilen değişiklikler yapılmıştır.

Vergi dairesi müdürlüklerince takip ve tahsilatı yapılmakta olan vergi, harç, ceza ve diğer alacakların vergi daireleri vezneleri haricinde;

• T.C. Ziraat Bankası A.Ş.

• Türkiye Halk Bankası A.Ş.

• Türkiye Vakıflar Bankası T.A.O.

• Ziraat Katılım Bankası A.Ş.

• Vakıf Katılım Bankası A.Ş.

• Türkiye Emlak Katılım Bankası A.Ş.

• Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş. (PTT)

vasıtasıyla tahsiline devam edilecektir.

Bu bankalar dışındaki diğer bankalar tarafından nakden, hesaptan, çekle, banka kartı, havale ve EFT yoluyla tahsilat yapılmayacaktır.

Ancak, kredi kartı ile tahsilat yapılması uygun bulunan; gelir vergisi (gayrimenkul/menkul sermaye iradı, ücret, diğer kazanç ve iratlardan kaynaklı gelir vergisi), motorlu taşıtlar vergisi, trafik idari para cezası, Karayolları Taşıma Kanunu idari para cezası, geçiş ücreti ve idari para cezası, diğer idari para cezaları, mali yapılandırma kanunları (6736, 7020, 7143 gibi), 6183 sayılı Kanun kapsamında taksitlendirilmiş borçlar, tapu harcı, yolcu beraberinde getirilen telefon kullanım izin harcı, öğrenim kredisi ve katkı kredi borçları, pasaport harcı ve değerli kağıt bedeli, sürücü belgesi harcı ve değerli kağıt bedeli, T.C. kimlik kartı bedeli, yurt dışına çıkış harcı, ecrimisil gelirleri, veraset ve intikal vergisi borçlarının, aşağıda unvanları belirtilen bankalar vasıtasıyla kredi kartı kullanılmak suretiyle tahsil edilmesine devam edilecektir.

• T.C. Ziraat Bankası A.Ş.

• Türkiye Halk Bankası A.Ş.

• Türkiye Vakıflar Bankası T.A.O.

• Türk Ekonomi Bankası A.Ş.

• Akbank T.A.Ş.

• Şekerbank T.A.Ş.

• Türkiye Garanti Bankası A.Ş.

• Türkiye İş Bankası A.Ş.

• Yapı ve Kredi Bankası A.Ş.

• ING Bank A.Ş. 

• QNB Finansbank A.Ş.

• HSBC Bank A.Ş. 

• Alternatifbank A.Ş.  

• Denizbank A.Ş.

• Aktif Yatırım Bankası A.Ş.

• Odea Bank A.Ş.

• Albaraka Türk Katılım Bankası A.Ş.

• Kuveyt Türk Katılım Bankası A.Ş.

• Türkiye Finans Katılım Bankası A.Ş.